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中间通过电话联系,可以先要求对方把电子版的报表及科目余额表发给你,在出发之前大致了解一下对方启用了哪些会计科目,往来辅助账是否清晰可查,同时根据企业规模和做账情况,预判外勤工作时间!中小企业的年报审计,项目组人手充裕的情况下,外勤一般一周即可!此外还要关注往来款里是不是有长期挂账的应收收不回来,或者挂在股东名下的应收应付款,是真实的业务发生,还是股东借机挪用款项等等!税法里关于股东从公司借,在借当年年度终了没有归还的款项,视同公司分配利润,股东要按股息、红利所得缴纳20%的个人所得税.
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审计并不局限于报表和凭证,可能还涉及一些重大的经济合同、经营决策、担保诉讼等可能会影响企业财务信息的事项。那么,除了报表和凭证,我们还需要对方准备什么备查资料?出外勤前,先发给对方一份资料清单一次发给对方的清单,管对方要得都是比较基础的资料.随着审计的深入,可能会随时增加清单内容。这个与被审计单位的行业性质、业务范围、风险事项也有一定的关系!一份资料清单通常包括:被审计单位的营业执照、开户许可证、章程、验资报告、上年度年报及所得税汇算报告、本年度财务报表及纳税申报表、本期期末能够显示末级明细的科目余额表、全年所有开户银行对账单(包括本期已注销的银行账户)。
但实务里,附注往往都是事务所代编的.审计业务对注册会计师独立性的要求中明文提出:编制财务报表是管理层的责任,会计师事务所向审计客户提供编制会计记录和财务报表等服务,随后又审计该财务报表,将因自我评价产生不利影响!外勤进驻现场,要充分利用在被审计单位的每分每秒现场两个小时能做完的工作,你后期回所补做的话可能需要一天.而且,现场沟通很重要!审计前的有效沟通可以让之后的工作事半功倍,毕竟,诸如自家企业里里外外享受什么补贴政策、税收优惠之类的事项,人家家的财务肯定是刻在心尖尖上门门清,这比你自己闷着头一个月一个月翻报表凭证,快得多。
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诸如业务招待费、广宣费、工会经费、研发费用加计扣除等等,这类存在会税差异的地方,都要留意。因为这些事项之后都会影响到企业所得税的测算。我们要按照会计准则和税收法律的双重规定,进行纳税调整,把企业的会计利润,调整为税收口径的应纳税所得额,可能需要帮企业补提所得税!另外,敲黑板划重点:存货监盘、固定资产监盘不能流于形式!隔着两条马路牙子看一眼仓库这个叫打量不叫监盘。当你把你该审的都审清楚了,该调整的已经调整过了,该清点的也都清点完毕,该复印的复印,该找对方签章的都已经签章!
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被审计单位规模和审计难易程度都影响到现场工作的安排!而且各个所的工作流程都有各自经年累月形成的经验,就以现金监盘为例,准则上是要求突击检查的,如果按部就班的都在第二天盘,被审计单位一定会给保险柜里放足数目,所有企业都不会存在什么挪用现金的问题了.需要提醒的是,在现场好能够尽可能早的把往来款项的询证函发出去,对方什么时候给我们回函不可控,所以时间要留充裕!还有就是,向银行函证的时候记得带事务所出具的介绍信!