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                                                                                     “税务筹划失败”的几大原因

       通过合理税务筹划实现企业税负的降低是所有企业都非常重视的，然而，在实际的税务筹划案例中，很多方案终搁置或放弃，非但没有实现降低税负的目的，有些甚至遗留下很大的税法风险，税务筹划归于失败。这里总结了几个容易导致税务筹划失败的原因，介绍给所有从事税务筹划工作的的人士，以帮助企业更好的运营。

       原因1：对税法、税收政策理解不准

       公司的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、规章和一系列的规范性文件决定的，实务中，企业纳税申报出现税会差异，也是基于税法规定进行纳税调整。因此，法律才是税收的根本属性，会计只是计量的工具。现实中，很多基于会计方法的税收筹划，改变的只是计量的方法和标准，并未“治本”。

       原因2：没有充分考虑到非税成本

       税务筹划中，常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构，进行一系列的商业安排，商业安排会引发一系列的非税成本，比如：成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入，如果没有统筹好这些因素，税务筹划，也很容易导致税务筹划的失败。

       原因3：纳税义务发生并确定后才进行税务筹划

       古语虽有云：“亡羊补牢，未为晚也”，但是这句话并不适用税务筹划领域，我国现行的18个税种，每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件，一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务，上海博赢经常接到个人股东在股权交易即将结束时打来电话，可惜已经无力回天。

       原因4：税务筹划缺少“合理商业目的”

       根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）的规定，对于“不具有合理商业目的的安排”，税务机关可以发起一般反调查，常见的形式包括：（1）滥用税收优惠；（2）滥用税收协定；（3）滥用公司组织形式；（4）利用港；2015年2月1日实施的《一般反管理办法(试行)》对跨境反予以多方面的规范，因此，企业在进行税务筹划中，需要有“合理商业目的”的证据材料。

       原因5：名为“筹划”，实为偷逃税

       根据《税收征管法（征求意见稿）》，逃税是指“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，其中，“欺骗、隐瞒手段”是指下列情形：

（1）伪造、变造、转移、藏匿、毁灭账簿凭证或者其他相关资料；

（2）编造虚假计税依据，虚列支出或者转移、隐匿收入；

（3）骗取税收优惠资格；

（4）法律、行政法规规定的其他情形。同时规定：“逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款；涉嫌违法的，移送司法机关依法处理。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款；涉嫌违法的，移送司法机关依法处理。”，税务筹划触犯刑事责任，得不偿失。

      原因6：对潜在税务风险缺乏专业认知

       在现实中，没有任何法律风险的税务筹划方案几乎是不存在的，可以说，税务法律风险控制伴随税务筹划的全过程。因此，需要对税务风险有充分的认知，比如，通过“转让定价”进行的“筹划”通常面临纳税调整和税收利息的风险，而通过伪造材料等手段实现少缴税的目的，则有可能触犯行政责任甚至刑事责任，所以，税务筹划有“雷区”，公司需谨慎。

       小结

       上述几大原因并未穷尽税务筹划失败的所有原因，但的确是在实战中常见的诱发税务筹划失败的原因。上海博赢认为，成功的税务筹划应该具有两个核心特征，一是有系统可行的税务筹划方案，二是具有强有力的统筹落实方案的能力，而这二则统筹于专业的税务筹划人才与团队。目前，国内的一些大中型公司已经开始有意识强化自身的税务团队的建设，也是未来一种必然的发展趋势。如果您有这方面的需要，请联系上海博赢专业的税务筹划顾问！

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其他合理方法

      在转让定价的同时，可以利用税收优惠政策，设置适合的企业结构。例如针对国际区或低税区，经济特区或经营开发区及其税收优惠政策，很多企业通过以下方式进行以减轻税负。

      一是虚设常设经营机构，很多投资经营企业利用特区或经济开发区的各项优惠政策，在名义上将企业设在特区或经济开发区，实际业务活动则不在或不主要在区内进行。这样该企业在非特区获得的经营收入或者业务收入，就可以享受特区或经济开发区的税收减免照顾，特区或经营开发区境外的利润所得就可以向境内企业总部转移而减少纳税。

      二是虚设信托财产使委托人按其意旨行事，形成委托人与信托财产的分离，但信托财产的经营所却归在国际低税区、特区或经营开发区的企业名下，以达到逃避纳税义务的目的。

      另外，充分研究税收规定，通过对企业的经营方式、财务的合理安排，也可以达到目的。例如：

      1.当某一大宗交易处在两个纳税年度交叉点时(即年末与年初)，根据权责发生制的会计处理原则，可适当推迟交易发生日，使之尽可能发生在下一年度，从而使部分所得税推迟一年缴纳，获得利润方面的好处。若推迟100万元的纳税额一年，按年利息10%计算，可10万元左右。

      2.根据我国税法规定，企业发生年度亏损，可以用下一年度的所得税弥补。下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但长不得超过5年。某些企业可以采取收购亏损企业的方式，将企业利润转移到亏损企业中，从而避开纳税企业所得税的义务。

      3.针对享受“减二免三”的外商投资企业，在开办初期应尽量将其利润转移到关联企业中，上海博赢企业管理合伙企业（有限合伙）,税务筹划,博赢企业管理,尽量延续其开始获利年度，并可以从第六个或者第七个年度开始弥补亏损。在公司经营达到经营年限的后五年中，将利润向该企业转移，从而达到大程度的。也可以收购此种类型的企业来分流利润，进行。

上海博赢创业投资管理有限公司成立于2003年10月29日，拥有15年行业从业经验，是一家以客户为中心，税务筹划，致力于提供“一站式”企业服务的平台，为广大客户提供公司注册、代理计帐、纳税申报、工商年检、企业变更、企业增资、企业注销等多项服务。

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